دورة في المحاسبة المالية

بسم الله الرحمن الرحيم

والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين
وبعد

النظام المحاسبي ( Acounting systems )

تعريف النظام المحاسبي : -

النظام المحاسبي . هو الإطار العام ال يحتوي على المبادئ والفروض التي تحدد
المستندات والدفاتر والسجلات وجميع الإجراءات والأدوات والتعليمات التي
يجب إتباعها لاحكام عمليات القياس وطرق عرض النتائج ومراقبتها بشكل دقيق
ومحايد .
ومع أن المبادئ المحاسبية الأساسية قابلة للتطبيق على جميع أنواع الودات
المحاسبية إلا
أن كل وحدة تحتاج إلى تصميم نظام محاسبي للمعلومات المالية يتفق وخصائصها .
ويشمل هدا النظام على النمادج المحاسبية ، والسجلات ، دليل التعليمات
ودلبل الحسابات ، برامج الكمبيوتر والتقارير التي تفي بإحتياجاتها الأدارة ،
والمحاسبة المالية لتقديم خدماتها إلى الجهات الداخلية والخارجية كنظام
للمعلومات بتقدبم القوائم المالية لابد من تطبيق النظام المحاسبي والدي
يتكون من عناصره الثلاثة وهي : المدجلات – التشغيل أو المعالجة – المخرجات .

عناصر النظام المحاسبي :

أولاً المدخلات The inputs


• المستندلت Voucher الفواتير : وهي تعتبر بداية مرحلة النظام المحاسبي ،
والمستدات هي وثائق تحمل قرائن العمليات المالية والأحداث وتفاصيلها التي
يتم قيدها في دفتر القيود اليومية وهده الوثائق لها أهمية خاصة لانها مصدر
إدخال البيانات على النظام المحاسبي والدليل الموضوعي على حدوث العمليات
ويعرف المستند " بأنة كشف أو قائمة مكتوبة ينشأ عندما تقوم المنشأه بعمليات
القبض والصرف ويستخدم لتعزيز العملية المحاسبية وإثبات صحتها في الدفاتر .
ويتم تنظيمة من واقع مجموعة الأوراق الثبوتبة " ويعد المستند من أصل وصورة
أ, عدة صور حسب إحتياجات النتشأه .
• ثانياً : مرحلة التشغيل والمعالجة . Processing تبدأ
بـ :
1- تسجيل : العمليات المالية في دفتر القيود اليومية
2- التنبويب : ودلك بترحيل قيود اليومية إلى دفتر الإستاد
3- التلخيص : بإعداد ميزان المرجعة
وكل ما سبق يتجمع بالسجلات والدفاتر المحاسبية accounting books وهي تمثل
المجموعة الدفترية وهي تختلف من منشأه إلى أخرى حسب طبيعة نشاطها وحجمها
وأهدافها لدلك يجب العمل على تصميم وتنظيم الدفاتر وأستخدامها في المنشأة
وإحكام الرابطة بينها بالطريقة التى تكفل حسن أداء العمل وسرعه إنجازة
وبشكل عام فإن الطريقة المحاسبية المتبعة وهي التي تحدد طبيعة الدفاتر
والسجلات المستخدمة وعددها ونوعها .
• مرحلة المخرجات The outouts
تبدأ بإعداد القوائم المالية Financial statement والتي تتكون من :


أ‌- قائمة الدخل Income statement هي قائمة تشمل على تفاصيل المصروفات
والإيرادات الخاصة بالفترة المالية ةالفرق بينهما يمثل الربح أو الخسارة
التي حققتها المنشأة خلال فترة مالية معينة . وهده المعلومات لها أهمبة
خاصة للإدارة . الدائنين والمستثمرين لتقييم أداء المنشأة .
ب‌- قائمة المرز المالي financial statement هي قائمة مالية تفصح عن المركز
المالي للوحدة الإقتصادية وتتضمن الأصول ( والممتلكات ) الخصوم (
الإلتزامات ) وحقوق الملية في تاريخ معين وهوتاريخ إعداد القائمة .




فالنظام المحاسبي يمكن تصويرة كالتالي : -




المدخلات الفواتير

التسجيل بدفتر القيود اليومية
المعالجة والتشغيل التبويب بدفتر الأستاد
التلخيص بإعداد ميزان المراجعة

المخرجات تصوير قائمة الدخل
قائمة المركز المالي






المعادلة المحاسبية الأساسيةBasic Accounting
Equation
تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما
تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل
هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة
المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة ويمكن التعبير عن
العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : -

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال )

أولاً : الأصول Assets

هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو
الغير .

وتبوب الأصول إلى :-

1- الأصول الثابتة Fixed Assets : - تتمثل في الأصول التي تحصل عليها
المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار فيها ، وهي تحصل
عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات (
الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات .

2- الأصول المتداولة Current Assets : - هي الأصول التي تشارك في دور
النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض
إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي
الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير
ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية
ودلك على النحو التالي : -

( أ ) – النقدية : وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق
المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك .

( ب ) - إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون
الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة
فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي
النقدية .
( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على
الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم
على الحساب .
( د )- أوراق القبض : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة
تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة
لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة .

( هـ ) - مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) : ويقصد بها البضائع التي
تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة
الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً .

ثانياً : الخصوم liabilities : هي الإلتزامات أو
الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين :

1- الخصوم الثابتة : Current liabilities : هي الإلتزامات طويلة الأجل (
تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل .
2 – الخصوم المتداولة Current liabilities : هي الإلتزامات أو الديون
مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية )
منها ما يلي :

( أ ) – حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ
المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو
الأجل .

( ب ) – أوراق القبض : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها
المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها
المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير .

ثالثاً : حقوق الملكية Owner's Equity :
هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The
capital مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر
أو مسحوبات شخصية Withdrawals لصاحب المنشأة .

فحقوق الملكية تنقسم إلى :
• راس المال : وهوعبارة عن الأموال التي يدفعها صاحب المنشأة أو يقدمها
للإستثمار في مشروعة ، وييلاحظ أن هذا الحساب يمثل صاحب المنشأة وبالتالي
فإنة في حالة تحقيق المنشأة لأرباح أو تحملها الخسائر فإنها تضاف أو تخصم
من رأس المال .
• المسحوبات الشخصية : ويقصد بهذا الحساب التعامل الذي يتم بين المنشأة
وبين صاحبها وذلك عند حصولة على أي شئ لنفسة من المنشأة سواء في صورة نقدية
أو عينية .

رابعاً : المصروفات Expenses : وهي الموارد
الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات

خامساً : الإيرادات Revenues : وهي المتحصلات
التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم
خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة .

الأمثلة التوضيحية

في اللقاء القادم إن شاء الله

أرجو من جميع الأخوة والأخوات المشاركات الفعالة حتى نستفيد سوياً
والسؤال الموجه من اي زميل فأنة موجه للجميع وبإمكان أي زميل الإجابة على
أي سؤال يطرح بارك الله في الجميع